国家税务总局关于加快出口退税进度有关事项的公告

国家税务总局关于加快出口退税进度有关事项的公告

国家税务总局公告2018年第48号

　　为深入贯彻落实国务院关于加快出口退税进度的决定，现将有关事项公告如下：

　　一、优化出口退(免)税企业分类管理

　　（一）调整出口企业管理类别评定标准：

1.将一类生产企业评定标准中的“上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理的出口退税额(不含免抵税额)”调整为“上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理的出口退税额（不含免抵税额）的60%”。

2.取消三类出口企业评定标准中“上一年度累计6个月以上未申报出口退（免）税（从事对外援助、对外承包、境外投资业务的，以及出口季节性商品或出口生产周期较长的大型设备的出口企业除外）”的评定条件。

　　（二）取消管理类别年度评定次数限制。出口企业相关情形发生变更并申请调整管理类别的，主管税务机关应按照有关规定及时开展评定工作。

　　（三）评定标准调整后，符合一类出口企业评定标准的生产企业，可按照规定提交相关资料申请变更其管理类别。税务机关应自受理企业资料之日起15个工作日内完成评定调整工作。

　　评定标准调整后，对符合二类出口企业评定标准的企业，税务机关应于15个工作日内完成评定调整工作。

　　二、全面推行无纸化退税申报

　　（一）实现无纸化退税申报地域全覆盖。各地税务机关应利用信息技术，实现申报、证明办理、核准、退库等出口退（免）税业务“网上办理”，切实方便出口企业办理退税，提高退税效率。2018年12月31日前，在全国推广实施无纸化退税申报。

　　（二）实现无纸化退税申报一类、二类出口企业全覆盖。按照企业自愿的原则，于2018年12月31日前，实现出口退（免）税管理类别为一类、二类的出口企业全面推行无纸化退税申报。

　　三、大力支持外贸新业态发展

　　（一）鼓励外贸综合服务企业为中小企业代办退税。各地税务机关要认真落实外贸综合服务企业退税管理相关规定，做好外贸综合服务企业和生产企业的备案、实地核查、代办退税发票开具、退税信息传递等工作，支持外贸新业态发展。

　　（二）指导外贸综合服务企业防范业务风险。主管税务机关要根据企业需求，指导外贸综合服务企业建立内部风险管控制度，建设内部风险管控信息系统，防范代办退税业务风险。

　　四、积极做好出口退（免）税服务

　　（一）各级税务机关应加强政策宣传辅导，通过新闻媒体、网站、短信平台、电子邮件、微信等多种途径开展政策宣讲和业务培训，便于出口企业及时收集单证，尽快满足退税申报条件。

　　（二）各级税务机关要定期提醒出口企业退（免）税申报、审核、退库进度及申报退（免）税期限等情况，便于出口企业及时、足额获取出口退税。

　　五、施行日期

　　本公告自发布之日起施行。《出口退(免)税企业分类管理办法》（国家税务总局公告2016年第46号发布）第五条第一项第3目、第六条第三项、第九条“出口企业管理类别评定工作每年进行1次，应于企业纳税信用级别评价结果确定后1个月内完成”的规定同时废止。

　　特此公告。

                        国家税务总局

                     2018年10月15日

关于《国家税务总局关于加快出口退税进度

有关事项的公告》的政策解读

2018年10月16日来源：国家税务总局办公厅

　　现就《国家税务总局关于加快出口退税进度有关事项的公告》（以下简称《公告》）有关内容解读如下：

　　一、《公告》出台的背景

　　为深入贯彻落实国务院关于加快出口退税进度的决定, 通过优化出口退（免）税企业分类管理、全面推行无纸化退税申报、大力支持外贸新业态发展和积极做好出口退（免）税服务等项工作，促进外贸稳定增长，税务总局制发了《公告》。

　　二、《公告》主要内容解读

　　（一）优化出口退（免）税企业分类管理

1.调整出口企业管理类别评定标准：

　　一是适当降低了一类生产企业评定标准中企业年末净资产的比例。《出口退（免）税企业分类管理办法》（国家税务总局公告2016年第46号发布，以下简称《办法》）规定，一类生产企业要符合“上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理的出口退税额（不含免抵税额）”的条件，此次将该条件调整为“上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理的出口退税额（不含免抵税额）的60%”，使得一类生产企业和一类外贸企业关于年末净资产比例要求的评定标准一致，在有效控制风险的同时，提高一类企业户数。

　　二是取消三类出口企业评定标准中“上一年度累计6个月以上未申报出口退（免）税”的评定条件。此前，由于该条件限制，部分出口业务量小的中小出口企业不能被评为一、二类企业，取消此项条件后，原三类企业中其他条件符合一、二类企业评定标准的中小企业，可按规定调高分类管理类别，进而加快退税进度。

2.取消管理类别年度评定次数限制。《办法》规定出口企业管理类别评定工作每年进行1次，《国家税务总局关于出口退（免）税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第16号）明确“出口企业因纳税信用级别、海关企业信用管理类别、外汇管理的分类管理等级等发生变化，或者对分类管理类别评定结果有异议的，可以书面向负责评定出口企业管理类别的税务机关提出重新评定管理类别”，此次《公告》进一步明确“出口企业相关情形发生变更并申请调整管理类别的，主管税务机关应按照有关规定及时开展评定工作”。今后信用评级高、纳税记录好的出口企业只要达到一、二类管理类别标准，就能尽快调整管理类别，提高其退税效率。

3. 此前，按照相关规定，分类调整工作一般要求在20工作日内完成。此次标准调整后，尽管调整户数较多，但为尽快完成调整工作，进而加快退税进度，《公告》要求各地税务机关要按规定在15个工作日内完成此次评定调整工作。

　　（二）全面推行无纸化退税申报

　　税务总局自2015年4月部署开展出口退税无纸化试点管理工作，目前全国除西藏以外的地区均已开展了无纸化退税申报试点工作。实行无纸化退税申报的出口企业，进行出口退（免）税正式申报以及申请办理出口退（免）税相关证明时，只需按规定提供正式电子数据，原规定应向主管税务机关报送的纸质凭证和纸质申报表留存企业备查。在前期试点工作的基础上，《公告》提出2018年12月31日前，在全国推广实施无纸化退税申报，并按照企业自愿的原则，实现无纸化退税申报一类、二类出口企业全覆盖。

　　（三）大力支持外贸新业态发展

　　为鼓励外贸综合服务企业为中小企业代办退税，《公告》提出各地税务机关要认真落实外贸综合服务企业退税管理相关规定，进一步支持外贸新业态发展。此外，为指导外贸综合服务企业化解代办退税风险，促进外贸综合服务企业规范健康发展，《公告》明确主管税务机关要根据企业需求，指导外贸综合服务企业建立内部风险管控制度，建设内部风险管控信息系统，防范代办退税业务风险。

　　（四）积极做好出口退（免）税服务

　　针对出口企业在货物报关出口后，企业收齐单证到申报退税时间较长，影响企业申报退税问题，《公告》要求各级税务机关应加强政策宣传辅导，通过新闻媒体、网站、短信平台、电子邮件、微信等多种途径开展政策宣讲和业务培训，便于出口企业及时收集单证，尽快满足退税申报条件。

　　此外，为减少出口企业因未按规定时限办理退税造成的损失，《公告》要求各级税务机关要定期提醒出口企业退(免)税申报、审核、退库进度及申报退(免)税期限等情况，便于出口企业及时、足额获取出口退税。

　　（五）明确了施行日期

　　本公告自发布之日起施行。《办法》第五条第一项第3目、第六条第三项、第九条“出口企业管理类别评定工作每年进行1次，应于企业纳税信用级别评价结果确定后1个月内完成”的规定同时废止。

相关资料链接：

1.新旧《出口退（免）税企业分类管理类管理办法》对比表

2.重磅｜税务总局出台外贸综合服务企业出口退税新政策

关于《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退（免）税有关事项的公告》的解读

3.紧急通知︱外贸综合服务企业出口退税过渡期政策来了

4.出口退税无纸化申报试点将再次扩围

5.

国家税务总局关于推进出口退(免)税无纸化管理试点工作的通知

税总函[2016]36号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

为贯彻落实“互联网+税务”行动计划，深入开展“便民办税春风行动”，进一步优化出口退税服务，提升管理水平，税务总局决定在天津、江苏、浙江等11个省（市）的部分地区开展出口退（免）税无纸化管理试点工作的基础上，积极稳妥地在全国范围内推进扩大试点工作。具体通知如下：

一、试点范围的确定

各省国税局应按照“严控风险、企业自愿”的原则，根据本单位出口退（免）税管理、出口税收信息化建设等情况，可选取部分有代表性的地区、税法遵从度好的企业，开展出口退（免）税无纸化管理试点工作。符合以下条件的出口企业，可确定为试点企业：

（一）自愿申请开展出口退（免）税无纸化管理试点工作，且向主管国税机关承诺能够按规定将有关申报资料留存企业备案；

（二）出口退（免）税企业分类管理类别为一类、二类、三类；

（三）有税控数字签名证书或主管国税机关认可的其他数字签名证书；

（四）能够按规定报送经数字签名后的出口退（免）税全部申报资料的电子数据。

二、试点工作的主要内容

开展试点工作的省国税局应利用信息技术，实现申报、证明办理、审核审批、退库等出口退（免）税业务“网上办理”，切实方便出口企业办理退税，提高税务机关退税审核审批的效率。

（一）出口退（免）税无纸化申报

试点企业在进行出口退（免）税正式申报以及申请办理出口退（免）税相关证明时，不再需要报送纸质申报表和纸质凭证，只提供通过数字签名证书签名后的正式申报电子数据，原规定向主管国税机关报送的纸质凭证留存企业备查。

（二）出口退（免）税无纸化审核审批

试点单位受理试点企业出口退（免）税申报等出口税收申请事项时，如不属于出口退税预警业务以及出口退税审核系统没有提示涉嫌骗取出口退税等疑点的，审核电子数据，不审核纸质凭证；如存在涉嫌骗取出口退税等疑点的，应要求试点企业按规定提供收汇凭证、备案单证等，并需审核纸质凭证。

（三）出口退（免）税无纸化退库

试点单位应积极推广财税库银横向联网电子退库、更正、免抵调业务，并加强与当地政府及外经贸主管部门的沟通协调，共同争取当地国库部门的支持，力争实现出口退（免）税无纸化退库。

（四）违规处理

在试点过程中，主管国税机关发现试点企业骗取出口退税或未按规定将退（免）税申报资料留存企业备查的，除按有关规定处理外，还应取消其试点资格。

三、有关工作要求

开展试点工作的省国税局要重点做好以下工作：

（一）成立由主管进出口税收工作的局领导牵头，有进出口税收管理、征管、收入规划核算、信息中心等部门组成的试点工作领导小组，统筹协调，周密部署，明确试点工作的任务书、时间表、路线图和责任人，共同研究制定试点工作实施方案、制发公告，开展试点工作。

（二）严格遵守“严控风险”的原则，负责任地确定试点地区，条件具备一个，扩大一个，不搞“一刀切”，不设试点起始时间和终止时间，积极稳妥地推进试点工作。在开展试点工作的同时，要进一步加强退税预警评估，防范骗取出口退税违法行为。

（三）严格把握“企业自愿”的原则，对不符合条件或虽符合条件但不愿意参与试点的企业，仍按现行同时报送纸质申报资料和电子申报数据的方式管理。各级国税机关不得因开展出口退（免）税无纸化管理试点工作向企业收费。

（四）配套升级出口退（免）税网上申报系统，支持企业使用现有的数字签名证书申报办理退税，并及时与出口退税审核系统进行对接。

（五）及时掌握试点企业的情况，每月3日（遇节假日顺延）前根据上月试点情况填写《出口退（免）税无纸化管理试点工作开展情况统计表》（见附件），通过FTP上报税务总局〔报送路径为：（服务器地址：100.16.125.25） \\各地上传\总局布置工作\出口退（免）税无纸化管理试点工作开展情况\月报表\〕。

（六）注意搜集试点过程中发现的新情况和新问题，认真研究，及时加以解决，并将解决情况报告税务总局（货物和劳务税司）。

本通知自下发之日起施行，《国家税务总局关于开展出口退税无纸化管理试点工作的通知》（税总函〔2015〕186号）同时废止。